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Seit dem 1.1.2023 gelten ge\u00e4nderte und aktualisierte Lohnsteuerrichtlinien\/LStR 2023. Neben der Einarbeitung neuer BMF-Schreiben enthalten die neuen Richtlinien auch diverse inhaltliche \u00c4nderungen.<\/p>\n
Einnahmen aus nebenberuflichen T\u00e4tigkeiten als \u00dcbungsleiter\/Ausbilder usw. sind bis zur H\u00f6he von \u20ac 3.000,00 (\u00a7 3 Nr. 26 Einkommensteuergesetz\/EStG) im Jahr steuerfrei. Dar\u00fcber hinaus sind nebenberufliche ehrenamtliche T\u00e4tigkeiten f\u00fcr eine gemeinn\u00fctzige K\u00f6rperschaft bis zur H\u00f6he von \u20ac 840,00 steuerfrei (\u00a7 3 Nr. 26a EStG). In R 3.26 Abs. 2 LStR 2023 findet sich eine klare Definition, wann eine solche \u201enebenberufliche T\u00e4tigkeit\u201c vorliegt. Danach gilt eine T\u00e4tigkeit mit einer regelm\u00e4\u00dfigen w\u00f6chentlichen Arbeitszeit von maximal 14 Stunden als nebenberuflich.<\/p>\n
Eine wesentliche Einschr\u00e4nkung erf\u00e4hrt die Regelung \u00fcber lohnsteuerfreie Aufmerksamkeiten durch die ge\u00e4nderten Lohnsteuer-Richtlinien. Nach R 19.6 Abs. 1 Satz 2 LStR 2023 sind Aufmerksamkeiten bis in H\u00f6he von \u20ac 60,00 nur dann steuerfrei, wenn sie zugunsten des Arbeitnehmers selbst oder eines Angeh\u00f6rigen gew\u00e4hrt werden, welcher mit dem Arbeitnehmer in einem Haushalt lebt. So fallen z. B. Hochzeitsgeschenke des Arbeitgebers an ein nicht im Haushalt des Arbeitnehmers lebendes Kind nicht unter die Steuerbefreiung.<\/p>\n
Als umgekehrte Familienheimfahrten werden Besuchsfahrten der Angeh\u00f6rigen eines Arbeitnehmers zu dessen Zweitwohnung am Besch\u00e4ftigungsort bezeichnet. Nach BFH-Rechtsprechung geh\u00f6ren Aufwendungen f\u00fcr solche Fahrten nicht zu den Werbungskosten. In den LStR 2023 l\u00e4sst die Finanzverwaltung diese Fahrtkosten dann zum Werbungskostenabzug zu, wenn der Arbeitnehmer aus beruflichen Gr\u00fcnden an einer Familienheimfahrt gehindert ist (R 9.11 Abs. 6 Nr. 2 Satz 3 LStR 2023). In diesen F\u00e4llen ist auch eine steuerfreie Arbeitgebererstattung zul\u00e4ssig.<\/p>\n
Stellt der Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer eine Wohnung kostenfrei oder zu g\u00fcnstigen Mietkonditionen zur Verf\u00fcgung, ist der geldwerte Vorteil steuerpflichtig. F\u00fcr die Bewertung dieses geldwerten Vorteils ist der orts\u00fcbliche Mietwert ma\u00dfgebend. Keine Steuerpflicht besteht dann, wenn der Arbeitnehmer mindestens zwei Drittel der orts\u00fcblichen Miete entrichtet und die Nettomiete \u20ac 25,00\/qm nicht \u00fcbersteigt. In den LStR 2023 wird klargestellt, dass auf den steuerpflichtigen geldwerten Vorteil auch die \u20ac 50,00 Freigrenze oder alternativ eine Lohnsteuer-Pauschalierung (\u00a7 37b Abs. 2 EStG) in Anspruch genommen werden kann (R 8.1 Abs. 6a Satz 3 LStR 2023).<\/p>\n
Stand: 26. April 2023<\/p>\n