{"id":11539,"date":"2024-10-01T00:00:00","date_gmt":"2024-09-30T22:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/kanzlei-fahn.de\/oktober_2024-kirchensteuernachzahlungen\/"},"modified":"2024-12-02T09:00:59","modified_gmt":"2024-12-02T08:00:59","slug":"oktober_2024-kirchensteuernachzahlungen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/kanzlei-fahn.de\/en\/oktober_2024-kirchensteuernachzahlungen\/","title":{"rendered":"Kirchensteuernachzahlungen"},"content":{"rendered":"<p><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/kanzlei-fahn.de\/wp-content\/uploads\/Kirchensteuer-Nachzahlungen_AdobeStock_536570794_V2_gr_w500_h0_q80_jpg.jpg\" \/><\/p>\n<h2>Sonderausgabenabzug<\/h2>\n<p>Gezahlte Kirchensteuern auf Lohneink\u00fcnfte sind in voller H\u00f6he als Sonderausgaben abziehbar (\u00a7 10 Abs. 1 Nr. 4 Einkommensteuergesetz\/EStG). Dies gilt nach einem Urteil des Bundesfinanzhofs\/BFH auch dann, wenn es nach einer Lohnsteuer-Au\u00dfenpr\u00fcfung zu Kirchensteuernachzahlungen kommt und die Arbeitnehmerin bzw. der Arbeitnehmer der Arbeitgeberin bzw. dem Arbeitgeber die nachgeforderte Kirchensteuer zu erstatten hat (Urteil vom 23.8.2023, X R 16\/21).<\/p>\n<h2>Der Fall<\/h2>\n<p>Eine GmbH musste f\u00fcr eine dem Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer gew\u00e4hrte Sachzuwendung nach einer Lohnsteuer-Au\u00dfenpr\u00fcfung Lohn- und Kirchensteuern nachzahlen. Der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer erstattete der GmbH die nachzuentrichtenden Steuern. In der Einkommensteuererkl\u00e4rung machte dieser dann die nachgezahlte Kirchensteuer im Jahr der Zahlung als Sonderausgabe geltend. Das Finanzamt ber\u00fccksichtigte die Sonderausgaben nicht. Einspruch und Klage waren erfolglos. Das vorinstanzliche Finanzgericht\/FG M\u00fcnster (Urteil vom 23.6.2020, 12 K 3738\/19 E) folgte der Auffassung der Finanzverwaltung, der Steuerpflichtige h\u00e4tte die Zahlung nicht als Schuldner der Kirchensteuerschuld erbracht, sondern h\u00e4tte lediglich den zivilrechtlichen Regressanspruch der GmbH als Arbeitgeberin erf\u00fcllt.<\/p>\n<h2>BFH-Urteil<\/h2>\n<p>Der BFH sah die Revision als begr\u00fcndet an. Auch wenn der Steuerpflichtige die Kirchensteuern an die GmbH zahlte, welche seitens der Finanzverwaltung f\u00fcr die Zahlung in Haftung genommen wurde, habe der Steuerpflichtige seine pers\u00f6nliche Kirchensteuer gezahlt. Nach \u00a7 38 Abs. 2 Satz 1 und \u00a7 51a Abs. 1 Satz 1 EStG bleibt der Arbeitnehmer Schuldner der Lohnkirchensteuer. Der Arbeitnehmer war einerseits Schuldner der nacherhobenen Lohnkirchensteuer und andererseits hatte er seine Erstattungsverpflichtung gegen\u00fcber seinem Arbeitgeber zu erf\u00fcllen. Die Voraussetzungen zur Ber\u00fccksichtigung der Zahlungen als Sonderausgaben lagen damit vor. Unter Berufung auf dieses Urteil k\u00f6nnen kirchensteuerpflichtige Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer Mehrbelastungen durch nachzuzahlende Kirchensteuern nach Betriebspr\u00fcfungen etwas abmildern.<\/p>\n<p class=&quot;hide_creation_date&quot;>Stand: 25. September 2024<\/p>\n<div class=&quot;hide_image_author&quot;>\n<p>Bild: GieZetStudio &#8211; stock.adobe.com<\/p>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Sonderausgabenabzug steht Arbeitnehmern auch bei Nachzahlungen an Arbeitgeber zu<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[73],"tags":[],"class_list":["post-11539","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-steuernews"],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/kanzlei-fahn.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/11539","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/kanzlei-fahn.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/kanzlei-fahn.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/kanzlei-fahn.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/kanzlei-fahn.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=11539"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/kanzlei-fahn.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/11539\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":11648,"href":"https:\/\/kanzlei-fahn.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/11539\/revisions\/11648"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/kanzlei-fahn.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=11539"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/kanzlei-fahn.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=11539"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/kanzlei-fahn.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=11539"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}