{"id":11608,"date":"2024-12-01T00:00:00","date_gmt":"2024-11-30T23:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/kanzlei-fahn.de\/dezember_2024-subject-to-tax-klauseln\/"},"modified":"2025-10-01T12:27:50","modified_gmt":"2025-10-01T10:27:50","slug":"dezember_2024-subject-to-tax-klauseln","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/kanzlei-fahn.de\/en\/dezember_2024-subject-to-tax-klauseln\/","title":{"rendered":"Subject-to-tax-Klauseln"},"content":{"rendered":"<p><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/kanzlei-fahn.de\/wp-content\/uploads\/AdobeStock_962792815_Subject-to-tax-Klauseln_V2_w500_h0_q80_jpg.jpg\" \/><\/p>\n<h2>Wei\u00dfe Eink\u00fcnfte<\/h2>\n<p>Als sogenannte \u201eweisse\u201c Eink\u00fcnfte werden Eink\u00fcnfte bezeichnet, die zwar dem Grunde nach der Einkommensteuerpflicht unterliegen, aber aufgrund einer Doppelfreistellung nicht besteuert werden. Zu solchen Doppelfreistellungen kommt es dann, wenn Qualifikationskonflikte zwischen dem Quellenstaat und dem Wohnsitzstaat auftreten. Solche Konflikte treten auf, wenn der Staat, der nach einem Doppelbesteuerungsabkommen\/DBA das Besteuerungsrecht f\u00fcr die grenz\u00fcberschreitenden Eink\u00fcnfte hat, die Eink\u00fcnfte als steuerfrei ansieht und der andere Staat nach der Freistellungsmethode kein Besteuerungsrecht hat.<\/p>\n<h2>Subject-to-tax-Klauseln<\/h2>\n<p>Zur Vermeidung einer solchen zweifachen Doppelfreistellung werden in Doppelbesteuerungsabkommen regelm\u00e4\u00dfig sogenannte \u201eSubject-to-tax-Klauseln\u201c integriert. Diese geben dem Ans\u00e4ssigkeitsstaat die M\u00f6glichkeit, Eink\u00fcnfte zu besteuern, obwohl ihm grunds\u00e4tzlich kein Besteuerungsrecht zusteht. Voraussetzung ist, dass der Quellenstaat von seinem Besteuerungsrecht keinen Gebrauch macht und tats\u00e4chlich nicht besteuert.<\/p>\n<h2>Beispiele<\/h2>\n<p>Das Musterabkommen der Organisation f\u00fcr wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung\/OECD enth\u00e4lt in Art. 23A Abs. 4 eine solche Klausel. Danach gilt die Befreiungsmethode nicht, \u201ewenn der andere Vertragsstaat dieses Abkommen so anwendet, dass er diese Eink\u00fcnfte oder dieses Verm\u00f6gen von der Besteuerung ausnimmt\u201c. Analoge Beispiele in deutschen DBAs finden sich u. a. in Art. 15 Abs. 4 DBA Schweiz.<\/p>\n<p class=&quot;hide_creation_date&quot;>Stand: 26. November 2024<\/p>\n<div class=&quot;hide_image_author&quot;>\n<p>Bild: magele-picture &#8211; stock.adobe.com<\/p>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Verhinderung einer doppelten Nichtbesteuerung bei grenz\u00fcbergreifenden Sachverhalten<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[73],"tags":[],"class_list":["post-11608","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-steuernews"],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/kanzlei-fahn.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/11608","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/kanzlei-fahn.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/kanzlei-fahn.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/kanzlei-fahn.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/kanzlei-fahn.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=11608"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/kanzlei-fahn.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/11608\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":12321,"href":"https:\/\/kanzlei-fahn.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/11608\/revisions\/12321"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/kanzlei-fahn.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=11608"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/kanzlei-fahn.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=11608"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/kanzlei-fahn.de\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=11608"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}