![](\"https:\/\/kanzlei-fahn.de\/wp-content\/uploads\/AdobeStock_75287934_Beguenstigungstransfer_im_Erbschaftsteuerrecht_V2_w500_h0_q80_jpg.jpg\"){kind=spacer}
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Im Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht gibt es eine Reihe von steuerbeg\u00fcnstigtem Verm\u00f6gen. Dazu z\u00e4hlen Betriebsverm\u00f6gen, diverse Kunstgegenst\u00e4nde, ein Mietwohngrundst\u00fcck oder das Familienwohnheim. Wird steuerbeg\u00fcnstigtes Verm\u00f6gen vererbt und ist der Empf\u00e4nger des Verm\u00f6gens eine Erbengemeinschaft, so tritt hinsichtlich der Steuerbeg\u00fcnstigungen ein sogenannter Beg\u00fcnstigungstransfer ein. Das hei\u00dft, die Steuerbeg\u00fcnstigung f\u00fcr das betreffende Erbverm\u00f6gen geht auf denjenigen Miterben aus der Erbengemeinschaft \u00fcber, der die beg\u00fcnstigten Verm\u00f6genswerte im Rahmen der Nachlassteilung erh\u00e4lt.<\/p>\n
Die Bundesfinanzhof-Rechtsprechung setzt strenge Ma\u00dfst\u00e4be an den Beg\u00fcnstigungstransfer. Die steuerfreie \u00dcbertragung eines Familienwohnheims im Rahmen einer Erbauseinandersetzung zwischen dem \u00fcberlebenden Ehegatten und den \u00fcbrigen Erben (Abk\u00f6mmlinge), indem beispielsweise der \u00fcberlebende Ehegatte in das Familienwohnheim einzieht und dieses zur G\u00e4nze gegen Verm\u00f6gensausgleich \u00fcbernimmt, wird nach der BFH-Rechtsprechung nur dann erreicht, wenn zum Zeitpunkt des Erwerbs noch ein innerer Zusammenhang mit dem Erbfall besteht (Urteil vom 15.5.2024 II R 12\/21). Erfolgt die Nachlassteilung und in diesem Zusammenhang die \u00dcbertragung steuerbeg\u00fcnstigten Verm\u00f6gens auf einen Erben gegen nicht beg\u00fcnstigtes Verm\u00f6gen aufgrund einer neu gefassten Willensbildung der Erbengemeinschaft, die den Nachlass zun\u00e4chst f\u00fcr l\u00e4ngere Zeit ungeteilt weitergef\u00fchrt hat, steht diese neu gefasste Willensbildung nicht mehr im Rahmen der Nachlassteilung. Die Finanzverwaltung d\u00fcrfte in solchen F\u00e4llen einen Beg\u00fcnstigungstransfer verneinen.<\/p>\n
Der \u00dcbergang der Steuerbeg\u00fcnstigung f\u00fcr das Erbverm\u00f6gen ist nur dann gew\u00e4hrleistet, wenn die \u00dcbertragung im inneren Zusammenhang mit dem Erbfall erfolgt ist. Ein solcher innerer Zusammenhang wird im Allgemeinen bei einer Erbauseinandersetzung innerhalb der ersten sechs Monate ohne Weiteres angenommen. Dauert die Erbauseinandersetzung voraussichtlich l\u00e4nger, sollte von den Miterbinnen und Miterben m\u00f6glichst zeitnah ein Erbauseinandersetzungsvertrag verfasst werden, der entsprechend zu dokumentieren ist. Der Beschluss muss zum Inhalt haben, dass sich die Erbengemeinschaft aufl\u00f6sen und auseinandersetzen will. In dem Erbauseinandersetzungsvertrag sollte der Grund genannt sein, warum die Erbauseinandersetzung voraussichtlich l\u00e4nger als sechs Monate andauern wird.<\/p>\n
Stand: 28. Juli 2025<\/p>\n