![](\"https:\/\/kanzlei-fahn.de\/wp-content\/uploads\/AdobeStock_518099989_Ueberstunden-_und_Mehrarbeitsverguetungen_V2_w500_h0_q80_jpg-1.jpg\")
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\u00dcberstunden sind Arbeitszeiten, die Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer \u00fcber ihre vertraglich geltende Arbeitszeit hinaus arbeiten. Mehrarbeit leistet ein Arbeitnehmer dann, wenn er \u00fcber die gesetzlich geregelte Arbeitszeitgrenze hinaus arbeitet. Bei Teilzeitbesch\u00e4ftigten mit vertraglich vereinbarten Arbeitszeiten unterhalb der gesetzlichen Arbeitszeitgrenze (8-Stunden-Tag) kommt es daher regelm\u00e4\u00dfig zu \u00dcberstunden, bei Vollzeitbesch\u00e4ftigten zu einer Mehrarbeit. Die Verpflichtung zur Leistung von \u00dcberstunden\/Mehrarbeit ergibt sich regelm\u00e4\u00dfig aus dem Arbeitsvertrag, einem Tarifvertrag oder einer Betriebsvereinbarung.<\/p>\n
\u00dcberstunden- und Mehrarbeitsverg\u00fctungen stellen laufenden einkommensteuerpflichtigen und sozialversicherungspflichtigen Arbeitslohn dar. Die steuer-\/beitragsrechtliche Zuordnung hat grunds\u00e4tzlich in dem Abrechnungsmonat zu erfolgen, in dem die Zusatzarbeit geleistet worden ist. Regelm\u00e4\u00dfig anfallende \u00dcberstunden k\u00f6nnen auch zeitversetzt im Auszahlungsmonat der Steuer- und Sozialversicherungspflicht unterworfen werden. Bei der Berechnung der Jahresarbeitsentgeltgrenze (Versicherungspflichtgrenze Krankenversicherung) sind \u00dcberstundenverg\u00fctungen nicht zu ber\u00fccksichtigen.<\/p>\n
Werden \u00dcberstundenverg\u00fctungen nachtr\u00e4glich f\u00fcr einen Zeitraum von mehr als zw\u00f6lf Monaten und \u00fcber mehrere Veranlagungszeitr\u00e4ume hinweg nachgezahlt, k\u00f6nnen diese grunds\u00e4tzlich mit der F\u00fcnftelregelung (\u00a7 34 Abs. 1 Satz 1 Einkommensteuergesetz-EStG) erm\u00e4\u00dfigt besteuert werden. Die F\u00fcnftelregelung dient der Abmilderung von Spitzenbelastungen, die sich aus der progressiven Besteuerung zusammengeballt zugeflossener Eink\u00fcnfte ergeben. Die Einkommensteuer auf die \u00dcberstundenverg\u00fctung betr\u00e4gt danach das F\u00fcnffache des Unterschiedsbetrags zwischen der Einkommensteuer f\u00fcr das um diese Eink\u00fcnfte verminderte zu versteuernde Einkommen (verbleibendes zu versteuerndes Einkommen) und der Einkommensteuer f\u00fcr das verbleibende zu versteuernde Einkommen zuz\u00fcglich eines F\u00fcnftels der \u00dcberstundenverg\u00fctung. Im Grundsatz erfolgt hier eine Progressionsmilderung durch rechnerische Verteilung der au\u00dferordentlichen Eink\u00fcnfte auf f\u00fcnf Jahre. Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber k\u00f6nnen seit dem 1.1.2025 die F\u00fcnftelregelung nicht mehr im Lohnsteuerabzugsverfahren anwenden. Steuerpflichtige m\u00fcssen diese ausschlie\u00dflich im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung beantragen. Arbeitgeber m\u00fcssen die Nachzahlung in Zeile 10 der Lohnsteuerbescheinigung (= Erm\u00e4\u00dfigt besteuerter Arbeitslohn f\u00fcr mehrere Kalenderjahre) separat ausweisen.<\/p>\n
Stand: 28. Oktober 2025<\/p>\n